ТРЕБОВАНИЯ
к расходованию денежных средств (средств гранта) по Договорам о предоставлении средств юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основе в форме гранта, источником финансового обеспечения которых полностью или частично является субсидия, предоставленная из федерального бюджета
(по Договорам на выполнение НИОКР (Договорам), заключенным Фондом содействия инновациям (Фонд) с малыми инновационными предприятиями (Грантополучателями)).

1.	Строго целевое использование денежных средств.
•	В соответствии с Налоговым кодексом РФ средства, предоставляемые Фондом на выполнение НИОКР, являются средствами целевого финансирования, полученные и используемые получателем по назначению, определенному Фондом, как источником целевого финансирования, с обязательным предоставлением отчета о целевом использовании средств.
•	Состав расходов на проведение НИОКР должен соответствовать требованиям нормативных актов РФ, целям и задачам НИОКР, определённым Техническим заданием (ТЗ) на проведение НИОКР и Календарным планом (КП) проведения НИОКР.
•	Средства, полученные Грантополучателем, по Договорам на выполнение НИОКР, должны расходоваться только на выполнение НИОКР. 
•	Полученные Грантополучателем средства должны быть полностью израсходованы на выполнение НИОКР на момент предоставления отчетности в соответствии с КП.
2.	Соблюдение правил закупки материальных ценностей и выполнения работ, оказания услуг.
•	Все расходы на НИОКР должны быть понесены в течение срока действия Договора (Соглашения) на выполнение НИОКР. Не учитываются расходы, понесенные ранее даты начала Договора или позднее даты его завершения.
•	Материальные ценности, работы, услуги должны быть предназначены для выполнения работ по календарному плану.
•	В процессе выполнения соглашения запрещены: 
-	сделки с аффилированными лицами,
-	приобретение за счет средств гранта товаров и услуг, стоимость которых превышает среднерыночную стоимость аналогичных товаров и услуг ,
-	оплата расходов векселями, 
-	взаимозачеты с другими организациями,
-	расчеты с физическими лицами, не зарегистрированными в качестве ИП и плательщиков налога на профессиональный доход (ПНПД) (кроме расчетов по оплате труда работников и выплат по договорам ГПХ с физлицами, участвующими в выполнении НИОКР),
-	Полное выполнение работ этапа КП контрагентами.
•	Не рекомендуется оплата за наличный расчет.
3.	Обязательность документальной отчетности и контроля.
•	Расходы на НИОКР признаются, если сумма расходов может быть определена и подтверждена документально в соответствии с законодательством. 
•	Все подтверждающие документы по расходам на НИОКР должны быть представлены Грантополучателем по требованию Фонда. 
4.	Правила налогообложения.
•	Выполнение НИОКР по соглашению не является объектом налогообложения НДС в соответствии со ст. 146 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, так как в результате выполнения НИОКР не происходит передача права собственности на результаты НИОКР.
•	Средства, полученные Грантополучателем, по Договорам на выполнение НИОКР, являются средствами целевого финансирования и не включаются в налогооблагаемую базу для исчисления и уплаты налога на прибыль в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации. При этом получатель целевых средств обязан вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках соглашения на выполнение НИОКР.
Направления расходования денежных средств:
Средства грантового финансирования могут быть использованы для финансового обеспечения расходов на выполнение НИОКР в рамках реализации инновационного проекта по следующим направлениям:
Заработная плата.
Включаются следующие расходы: 
•	начисленная (с учетом НДФЛ) за отчетный период заработная плата сотрудникам предприятия непосредственно занятым выполнением НИОКР по Договору с Фондом;
•	вознаграждение на основании акта выполненных работ (оказанных услуг) по договорам гражданско-правового характера с физическими лицами непосредственно занятыми выполнением работ календарного плана, не являющимися ИП и ПНПД.

Размер заработной платы, начисленной из средств гранта, указан в соответствующем Положении о конкурсе.

Не учитываются следующие расходы:
-	превышение значения заработной платы работников, занятых выполнением НИОКР по Договору, 
-	заработная плата работников, выполняющих работы по реализации проекта, не относящиеся к выполнению НИОКР по Договору с Фондом.
Вышеперечисленные расходы могут быть оплачены из средств предприятия.
Начисления на заработную плату - страховые взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование с выплат сотрудникам:
Включаются расходы на обязательные отчисления по установленным законодательством Российской Федерации тарифам страховых взносов на: 
-	обязательное пенсионное страхование (ОПС) - Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФ РФ),
-	обязательное медицинское страхование (ОМС) - Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС РФ),
-	случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) - Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ),
-	обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (травматизм) - Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ).
Администрирование страховых взносов ОПС, ОМС и ВНиМ осуществляет ФНС РФ.
Не учитываются следующие расходы - штрафы и пени по страховым взносам. 
Комплектующие и материалы (не более __% от суммы гранта):
Включаются расходы в соответствии с Техническим заданием на проведение НИОКР и перечисленные в Приложении к Договору:
•	на приобретение сырья и (или) материалов, используемых при выполнении НИОКР;
•	на приобретение комплектующих изделий для изготовления опытных образцов или макетов изделий.
•	Не включаются в отчет расходы на материалы и комплектующие, не перечисленные в Приложении к Договору.

Стоимость комплектующих и материалов включаются в отчет с учетом НДС (если НДС предусмотрен).
Оплата работ, выполняемых сторонними юридическими лицами, ИП и плательщиками НПД - работы и услуги производственного характера, выполняемые контрагентами (не более __% от суммы гранта)
Включаются:
•	Расходы на работы, выполняемые контрагентами по договорам с Грантополучателем на выполнение НИОКР, предусмотренные календарным планом работ и утвержденные Приложением к Договору «Состав работ, выполняемых сторонними юридическими лицами, ИП и плательщиками НПД». Учитываются расходы, производимые на основании договоров, по которым Грантополучатель выступает в качестве заказчика НИОКР.
Контрагенты должны иметь соответствующий код экономической деятельности: ОКВЭД 72.1 ( ОК 029-2014 от 01.02.2014) «Научные исследования и разработки в области естественных и технических наук», или код ОКВЭД 73.1 (ОК 029-2001 и ОК 029-2007). 
•	Расходы на работы и услуги, выполняемые контрагентами по договорам с Грантополучателем на выполнение отдельных операций по изготовлению деталей, узлов, опытных образцов, обработке сырья и материалов, на проведение испытаний и других производственных работ и услуг, предусмотренных календарным планом работ и утвержденные Приложением к Договору «Состав работ, выполняемых сторонними юридическими лицами, ИП и плательщиками НПД».

Предметом договоров с контрагентами может быть только выполнение работ, предусмотренных календарным планом НИОКР и Приложением к Договору «Состав работ, выполняемых сторонними юридическими лицами, ИП и плательщиками НПД».
 
Запрещено полное выполнение работ этапа календарного плана контрагентами.
Не включаются расходы на:
-	обучение сотрудников;
-	юридические, консультационные, консалтинговые, маркетинговые услуги.
(если это не предусмотрено в соответствующем Положении о конкурсе)
Прочие общехозяйственные расходы (не более __% от суммы гранта) :
Могут включаться следующие расходы, если они непосредственно связаны с выполнением НИОКР по соглашению:
-	командировки;
-	аренда оборудования;
-	аренда помещения и коммунальные услуги;
-	бухгалтерское обслуживание;
-	приобретение канцелярских товаров;
-	оплата услуг связи (кроме сотовой связи); 
-	 услуги банков по обслуживанию банковского счета;
-	транспортные услуги по доставке сырья, материалов, комплектующих.
Расходы на командировки - включают расходы на командировки в пределах Российской Федерации только для целей выполнения НИОКР в соответствие с работами КП. 
-	Нормы возмещения командировочных расходов, в соответствии с постановлением Правительства РФ от 2 октября 2002 г. № 729, по оплате жилого помещения составляют не более 550 рублей в сутки (при отсутствии подтверждающих документов - 12 рублей в сутки). 
-	Оплата суточных (за каждый день нахождения в командировке) – 100 рублей.
Не включаются командировочные расходы:
-	 на выставки, конференции, семинары, 
-	на поиск инвестора, 
-	на продвижение и реализацию продукции.
Расходы на аренду оборудования - включают расходы на аренду оборудования, необходимого для выполнения НИОКР.
Расходы на аренду помещения и коммунальные услуги - включают расходы на аренду нежилого помещения, необходимого для выполнения НИОКР.
Расходы на бухгалтерское обслуживание - включают расходы по договорам с юридическими лицами или ИП, ПНПД на ведение бухгалтерского учета, в случае отсутствия на предприятии бухгалтера.
Не учитываются расходы на приобретение и установку бухгалтерских программ.
Расходы на приобретение канцелярских товаров - включают расходы на приобретение канцелярских товаров, необходимых для выполнения НИОКР.
Не учитываются расходы, относящиеся к деятельности организации, например, на визитницы, печати, хозяйственные товары и др.
Расходы на оплату услуг связи (кроме сотовой связи) включают расходы на:
-	почтовые услуги,
-	курьерские услуги,
-	интернет,
-	стационарный телефон.
Не учитываются расходы на услуги сотовой связи, услуги по отправке документов в ФИПС, ЦИТИС для регистрации интеллектуальной собственности.
Расходы на оплату услуг банков по обслуживанию банковского счета включают расходы на рассчетно-кассовое обслуживание (ведение счета, комиссии за перечисление денежных средств).
Не учитываются расходы на:
-	услуги банков по изготовлению и обслуживанию банковских карт;
-	комиссия за оформление чековых книжек, карточек с образцами подписей; 
-	электронные ключи; 
-	комиссия за открытие счета.
Расходы на транспортные услуги по доставке сырья и материалов, комплектующих включают расходы по доставке, если они не вошли в стоимость сырья и материалов, комплектующих.
Не учитываются расходы по доставке сырья и материалов, комплектующих, которые не включены в финансовый отчет.
В расходы за средства гранта не включаются:
-	штрафы и пени;
-	приобретение и установка бухгалтерских программ;
-	услуги сотовой связи;
-	услуги банков по изготовлению и обслуживанию банковских карт;
-	комиссия за оформление чековых книжек, карточек с образцами подписей; электронные ключи; комиссия за открытие счета;
-	обучение сотрудников;
-	юридические, консультационные, консалтинговые, маркетинговые услуги;
-	регистрация фирмы;
-	аренда жилого помещения;
-	приобретение приборов, оборудования, 
-	специальные мероприятия для инвесторов, исследования рынка, поиск спонсоров;
-	выставки, конференции, семинары,
-	расчеты Исполнителя с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями или ПНПД, по закупке материальных и нематериальных ценностей, аренде оборудования, помещений и др.;
-	расходы по обеспечению правовой охраны результатов научно-технической деятельности.
-	расходы на получение сертификата электронной подписи,
-	расходы на приобретение и установление программного обеспечения для использования электронной подписи.
При заключении договоров с контрагентами Грантополучателям (МИП) необходимо уделять внимание вопросам проявления должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов. На этапе выбора поставщиков необходимо проверять их юридический статус и деловую репутацию, проявляя тем самым должную осмотрительность (Письмо ФНС России от 16 марта 2015 г. № ЕД-4-2/4124).
Проверять контрагентов нужно в первую очередь для того, чтобы обезопасить МИП от «фирм-однодневок», убедиться в благонадежности партнера. Под «фирмой-однодневкой» в общем смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации и т.д. (Письмо ФНС России от 11.02.2010 N 3-7-07/84).
Три основных признака «фирмы - однодневки»: «массовый» руководитель, «массовый» учредитель, «массовый» заявитель (Постановление ФАС Московского округа от 17 декабря 2009 г. № КА-А40/14190-09).
Налоговым кодексом Российской Федерации не определен конкретный перечень документов и действий, который необходимо запрашивать у контрагентов с целью подтверждения должной осмотрительности.
Для целей самостоятельной оценки рисков МИП по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности, в т.ч. оценки рисков при выборе контрагентов, могут учитываться утвержденные приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333 Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков. 
Информация о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском размещается на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе "Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков".
На сайте ФНС России также размещаются сведения об адресах, указанных при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами (адреса "массовой регистрации", характерные для "фирм-однодневок"), и наименования юридических лиц, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица.
При оценке рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами рекомендуется исследовать следующие признаки:
-	отсутствие личных контактов руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-поставщика и руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-покупателя при обсуждении условий поставок, а также при подписании договоров;
-	отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;
-	отсутствие документального подтверждения полномочий представителя контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;
-	отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении складских и/или производственных и/или торговых площадей;
-	отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте (нет рекламы в СМИ, нет рекомендаций партнеров или других лиц, нет сайта контрагента и т.п.). При этом негативность данного признака усугубляется наличием доступной информации (например, в СМИ, наружная реклама, Интернет-сайты и т.д.) о других участниках рынка (в том числе производителях) идентичных (аналогичных) товаров (работ, услуг), в том числе предлагающих свои товары (работы, услуги) по более низким ценам;
-	отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ (общий доступ, официальный сайт ФНС России www.nalog.ru).
Наличие подобных признаков свидетельствует о высокой степени риска квалификации подобного контрагента налоговыми органами как проблемного (или "однодневки"), а сделки, совершенные с таким контрагентом, сомнительными.
Дополнительно повышают такие риски одновременное присутствие следующих обстоятельств:
-	выступление контрагента, имеющего признаки «фирмы-однодневки», в роли посредника;
-	наличие в договорах условий, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота (например, длительные отсрочки платежа, поставка крупных партий товаров без предоплаты или гарантии оплаты, несопоставимые с последствиями нарушения сторонами договоров штрафными санкциями, расчеты через третьих лиц, расчеты векселями и т.п.);
-	отсутствие очевидных свидетельств (например, копий документов, подтверждающих наличие у контрагента производственных мощностей, необходимых лицензий, квалифицированных кадров, имущества и т.п.) возможности реального выполнения контрагентом условий договора, а также наличие обоснованных сомнений в возможности реального выполнения контрагентом условий договора с учетом времени, необходимого на доставку или производство товара, выполнение работ или оказание услуг;
-	приобретение через посредников товаров, производство и заготовление которых традиционно осуществляется физическими лицами, не являющимися предпринимателями (сельхозпродукция, вторичное сырье (включая металлолом), продукция промысла и т.п.);
-	- отсутствие реальных действий плательщика (или его контрагента) по взысканию задолженности. Рост задолженности плательщика (или его контрагента) на фоне продолжения поставки в адрес должника крупных партий товаров или существенных объемов работ (услуг);
-	- выпуск, покупка (продажа) контрагентами векселей, ликвидность которых не очевидна или не исследована, а также выдача (получение) займов без обеспечения. При этом негативность данного признака усугубляет отсутствие условий о процентах по долговым обязательствам любого вида, а также сроки погашения указанных долговых обязательств больше трех лет;
-	- существенная доля расходов по сделке с «проблемными» контрагентами в общей сумме затрат налогоплательщика, при этом отсутствие экономического обоснования целесообразности такой сделки при одновременном отсутствии положительного экономического эффекта от ее осуществления и т.п.
Для подтверждения должной осмотрительности при выборе контрагента по сделке необходимо запросить у него надлежащим образом заверенные копии следующих документов:
-	свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц;
-	свидетельства о постановке на учет в налоговом органе юридического лица;
-	свидетельства о государственной регистрации юридического лица;
-	выписки из Единого государственного реестра юридических лиц;
-	устава;
-	бухгалтерского баланса;
-	протокола собрания участников (акционеров) о назначении на должность генерального директора;
-	приказа о вступлении в должность генерального директора;
-	карточки с образцами подписей и оттиска печати;
-	паспорта руководителя контрагента и лиц, имеющих право подписывать первичные документы;
-	налоговых деклараций с отметкой налоговой инспекции о получении;
-	договоров аренды помещения, в котором осуществляет свою деятельность контрагент;
-	документов, подтверждающих наличие основных средств, транспортных средств, персонала;
-	сертификата дилера, дилерского договора, лицензии.
Меры, включающие в себя получение налогоплательщиком от контрагента указанных документов, свидетельствуют о его осмотрительности и осторожности при выборе контрагента (Письмо Минфина России от 21.07.2010 N 03-03-06/1/477).
Кроме того, у контрагента запрашиваются оригиналы следующих документов:
-	доверенностей на лиц, имеющих право подписывать от имени контрагента договоры, счета-фактуры и другие документы;
-	справки налоговой инспекции о состоянии расчетов с бюджетом, об отсутствии задолженности по налогам.
Минфин и ФНС считают, что мерами, свидетельствующими о должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента, являются (Письма Минфина России от 10.04.2009 N 03-02-07/1-177, от 06.07.2009 N 03-02-07/1-340, от 31.12.2008 N 03-02-07/2-231; ФНС России от 11.02.2010 N 3-7-07/84):
-	получение копии свидетельства о постановке контрагента на учет в налоговом органе;
-	проверка факта занесения сведений о контрагенте в ЕГРЮЛ;
-	получение доверенности или иного документа, уполномочивающего то или иное лицо подписывать документы от имени контрагента;
использование официальных источников информации, характеризующих деятельность контрагента.